I. Изисквания за спазване на данъчното законодателство, стандарти за определяне на данъчните ставки и правила за фактуриране, съответстващи на изискванията, за три вида фактури
(1)Фактура за вътрешен транспорт (камионни превози) (9% специална фактура с ДДС)
1. Правно основаниеСъобщение № 99 на Държавната данъчна администрация [2015 г.]; Caishui [2016 г.] № 36 – Категория данък върху транспортните услуги.
2. Издаващ орган An действителна транспортна компанияпритежаващи Разрешително за автомобилен превоз. Спедиторите НЕ могат директно да издават 9% транспортни фактури. Ако спедиторът събира такси само от негово име, действителната транспортна компания трябва да издаде фактурата директно на вашата компания.
3. Стандарт за данъчна ставкаДанъкоплатци от общ характер:Специална фактура с 9% ДДСДребни данъкоплатци: данъчна ставка от 3%, намалена на 1% до 31 декември 2027 г.Издаването като освободено от данък е строго забранено.
4. Задължителни бележки към фактурата (рутинно проверявани)В полето за забележки трябва ясно да е посочено:място на тръгване, местоназначение, регистрационен номер и описание на стокитеАко информацията е твърде много, може да се приложи отделен списък;Липсата на който и да е елемент прави фактурата несъответстваща– не е валидно за подаване на заявление за възстановяване на износен ДДС, не подлежи на приспадане при корпоративния данък върху доходите и не може да бъде кредитиран входящ ДДС.
5. Код за данъчна класификацияТранспортни услуги – Услуги за сухопътен транспорт
(2)Фактура за такса за митническа декларация (специална фактура с 6% ДДС)
1. Правно основаниеУслуги за бизнес поддръжка – Брокерски и агентски услуги (необхванати от освобождаването от данък върху международната спедиция съгласно Министерството на финансите и Съобщение № 10 на SAT [2026])
2. Издаващ органЛицензиран митнически брокер. Ако спедиторът събира такси за деклариране от негово име, брокерът трябва да издаде отделна подробна фактура.
3. Стандарт за данъчна ставкаДанъкоплатци от общ характер:6% специална фактура с ДДСДребни данъкоплатци: 3% данъчна ставка,намалена на 1% до 31 декември 2027 г.. Забранено е издаването, освободено от данъци.
4. Изискване за фактуриранеТрябва да се издава отделно;НЕ може да се комбинирас пристанищни такси или такси за превоз на товари.
5. Код за данъчна класификацияУслуги за бизнес поддръжка – Услуги за митническо посредничество. Препоръчително е да се отбележи съответният номер на митническата декларация в бележките за по-лесно съпоставяне с данъчните органи.
(3)Фактури за пристанищни такси (двор/повдигане/документация/THC и др.)
1. Правно основаниеЛогистични услуги за поддръжка – пристанищни и докови услуги. Те се извършват във вътрешни пристанища и по своята същност не са трансгранични услуги, освободени от данъци.
2. Определяне на скоростта (критично – диференциране според обстоятелствата)
Пристанищните такси не са универсално освободени от данъци; те зависят от естеството на услугата.
| Сценарий | Данъчна ставка | Обяснение |
|---|---|---|
| Пристанищни таксипряко свързани с международния транспорт(напр. такси за товарене, такси за обработка на терминали, основни звена във веригата за международни спедиторски услуги) | Отговаря на условията за освобождаване от данъци | Трябва да отговаря на условията за освобождаване съгласно Caishui [2016] № 36 |
| Пристанищни такси завносни стокиили заобщи пристанищни услуги(напр. съхранение, такси за документация, THC и др.) | 6% данъчно облагаемо | Не попада в обхвата на освобождаването от данък за международна спедиция |
Ключов критерийДали пристанищните такси попадат в категорията „обработка на транспорт, товарене/разтоварване, складиране и влизане/излизане на плавателни съдове от пристанището, пилотаж, акостиране и свързани процедурни дейности за клиента“. Ако те попадат в този обхват и отговарят на условията за освобождаване, може да бъде издадена освободена от данък обикновена фактура; в противен случай трябва да бъде издадена специална фактура с 6% ДДС.
3. ИздателМоже да бъде издаден от спедитора или пристанищния оператор, но трябва да посочва отделно подробностите за пристанищните такси.
4. Изисквания за фактуриранеОписанието НЕ трябва да бъде неясно формулирано като „такси за обслужване“; да се посочи като: пристанищни такси, такси за обработка на терминали, такси за повдигане, такси за съхранение, такси за документация. Приложетеподробен списък с разбивкисъответстваща на партидата от митническата декларация, като се отбелязват номерът на декларацията и пристанището на отправяне.
5. Код за данъчна класификацияЛогистични услуги за поддръжка – пристанищни и докови услуги.
6. Специален случай – Отказ от освобождаванеПредприятия, предоставящи услуги за международна спедиция на товариможе да се откаже от данъчното освобождаванеПри освобождаване от данък, данъкоплатците могат да издават специални фактури с ДДС с 6%. Някои експортни предприятия, които търсят данъчни облекчения за ДДС, могат да поискат от спедитора да се откаже от освобождаването и да издаде специална фактура.
(4)Бърза самопроверка в три стъпки за правилно издаване на данъчна ставка
1. Разграничете местоположението и естеството на услугата:
- Само международни агенции за резервации на морски/въздушен товарен транспорт (от вътрешно пристанище до чуждестранно пристанище) имат право да издават освободени от данък обикновени фактури като „Международни спедиторски услуги“.
- Превозът с камион от фабрика до вътрешно пристанище и митническото деклариране са вътрешни облагаеми услуги; те ТРЯБВА да имат данъчна ставка и нямат право на освобождаване от данък.
- Пристанищните такси трябва да бъдат диференцирани: тези, пряко свързани с международния транспорт, могат да бъдат освободени; общите пристанищни услуги се облагат с 6%.
2. Проверете кодовете за данъчна класификация (корекции по закона за ДДС след 2026 г.):
От 1 януари 2026 г., съгласно новия Закон за ДДС, бившите категории „Съвременни услуги“ и „Услуги за живот“ са обединени в основната категория „Производствени и битови услуги“.
- Камионни превозиТранспортни услуги – Услуги за сухопътен транспорт = 9%.
- Митническа декларацияУслуги за поддръжка на бизнеса – Услуги за митническо посредничество = 6% (преди това в „Модерни услуги“, сега в „Производствени и жизнени услуги“).
- Пристанищни таксиЛогистични услуги – Пристанищни и докови услуги = 6% (преди това в „Модерни услуги“, сега в „Производствени и жизнени услуги“).
- Само такси на международна агенция за резервацииМеждународни спедиторски услуги = освободени от данък.
3. Разграничете бизнес квалификацията на емитента:Спедиторите могат да претендират за освобождаване от данък само за международни резервационни услуги. Спедиторите без квалификация за транспортна операция НЕ могат да издават 9% транспортни фактури. Митническите декларации и спомагателните пристанищни услуги следват горните правила, за да определят облагаемия или освободения от данък статут.
II. Често срещано нарушение на МСП: Спедитор, издаващ една-единствена фактура за „освободена от данък такса за услуга“ за всички услуги – Пълни последици от данъчна ревизия
(1)Пряко въздействие върху отстъпките от експортни данъци (основна цел на одита)
1. Отхвърляне/Спиране на текуща отстъпкаНесъответстващите документи за подаване водят до блокиране на системно ниво на заявленията за отстъпки; предприятията, които получават отстъпки за първи път, или предприятията под засилено наблюдение ще бъдат спрени, докато не получат съответстващи фактури.
2. Възстановяване на вече платени отстъпкиДанъчните органи могат да извършват преглед със задна датадо 3 годинии да изискват пълно връщане на преди това предоставените отстъпки, плюс неустойки за закъсняло плащане (0,05% на ден), изчислени от датата на начисляване на отстъпката.
3. Понижаване на рейтинга и рисково включванеЧесто срещаните несъответстващи документи водят до понижаване на кредитния рейтинг за отстъпка за износ, което изисква ръчна проверка за всяко следващо заявление и продължителни цикли на преглед. В тежките случаи допустимостта за отстъпка за износ може да бъде временно преустановена за 6-12 месеца.
(2)Рискове, свързани с въвеждането и подаването на ДДС декларации
1. Пълно сторниране на входни данни + допълнителни ДДС и таксиАко освободена от данък фактура, обхващаща облагаеми артикули с 6%/9%, е била погрешно заявена като данъчен кредит, кредитираната сума трябва да бъде напълно сторнирана, а ДДС, данъкът за градска поддръжка и строителство, допълнителните такси за образование и местните допълнителни такси за образование трябва да бъдат възстановени.
2. Фактура, обозначена като необичаен сертификатАко се установи, че спедиторът енеправилно заявено освобождаване от отговорност или неправилно издадени фактури, целият набор от освободени от данък фактури ще бъде маркиран като необичаен – вашата компания няма да може да претендира за данъчни облекчения, нито да ги използва като документация за разходи.
3. Съвместна отговорност за улесняване на нарушениетоСъзнателно приемайки освободени от данък фактури за товарен транспорт, митнически декларации или пристанищни такси, които са облагаеми, данъчният орган може да счете, че вашата компания мълчаливо е позволила на издателя да укрие ДДС, което води до едновременни санкции и за двете страни.
(3)Рискове от приспадане на корпоративен данък
Несъответстващите освободени от данъци фактури са невалидни съгласно „Мерки за администриране на ваучери за приспадане на данъци преди данъчно облагане“ и не могат да бъдат приспаднати за корпоративен данък. Съответните разходи трябва да бъдат добавени обратно към облагаемия доход, с допълнителни глоби за данък върху доходите на корпоративен доход и неустойки за закъсняло плащане. Големите корекции могат да доведат до отделна данъчна ревизия за данък върху доходите на корпоративен доход.
(4)Тежки случаи – Риск от фиктивни фактури
Смесването на облагаеми приходи с освободени от данък приходи с цел недоплащане на значителен ДДС представлява укриване на данъци + неправилно фактуриране. За по-големи суми случаят се прехвърля към бюрото за данъчна инспекция, с административни санкции за предприятието, финансовия директор и законния представител; сериозни случаи могат да бъдат отнесени за наказателно преследване.
III. Официални разяснения на данъчните власти (извадки от ключови политики)
1. Разграничаване на местните облагаеми услуги от международните освободени услуги (Съобщение на Министерството на финансите и SAT № 10 [2026])От 1 януари 2026 г. до 31 декември 2027 г. освобождаването от ДДС се прилага за преки или косвени услуги по международна спедиция.Изключението е ограничено до чисто трансгранични услуги на агенции за резервацииВътрешният камионен превоз и митническото деклариране НЕ са освободени.Пристанищните такси отговарят на условията за освобождаване от такси само ако са пряко свързани с международен транспортАко не се отчита отделно, целият приход губи правото на освобождаване.
2. Задължително описание на детайлите в документацията за отстъпки за износ (Съобщение за администриране на отстъпки за износ от SAT)Запазените документи за подаване трябва да включватдетайлизирани, съобразени с ценататранспорт, митнически декларации и пристанищни фактури. Групирани фактури, несъответствия в цените или липсващи бележки сане се признават за валидни подкрепящи документи.
3. Издаването на фактури трябва да съответства на икономическата същност (мерки за управление на фактури с ДДС)Описанията на фактурите и данъчните ставки трябва да съответстват на действителния вид услуга. Забранено е издаването на обща „Такса за международна спедиторска услуга“, за да се прикрият местните облагаеми такси.„четирикратна последователност“– бизнес поток, поток на средства, поток на фактури и логистични документи – е основният одитен стандарт.
4. Задължителни бележки върху транспортните фактури (Съобщение на SAT № 99 [2015 г.])Фактури за транспортни услуги без забележки за място на тръгване, местоназначение и регистрационен номер се считат директно за несъответстващи – без данъчно приспадане, без данъчно приспадане преди облагане и невалидни като доказателство за отстъпка.
IV. План за действие за пълно съответствие за експортни предприятия (стъпки за подготовка за одит)
Стъпка 1: Разделяне на бизнес договорите и предварително съгласуване на правилата за фактуриране (превенция на първопричините)
1. При подписване на логистични споразумения с фабрики/чуждестранни клиенти,посочвайте таксите поотделно: вътрешен товарен превоз, митническа декларация, пристанищни такси, международен морски/въздушен превоз – всяко с единична цена и сума.
2. Включете в договора клауза за фактуриране за съответствие:
- Вътрешен товарен транспорт: действителният превозвач издава специална фактура с 9% ДДС с пълни транспортни забележки.
- Митническа декларация: лицензиран брокер издава отделна специална фактура с 6%.
- Пристанищни такси: подробни 6% специални фактури с разбивка.
- Само сегментът за международни резервации може да има освободени от данък обикновени фактури.
- Изрично отхвърляйте пакетни фактури, освободени от данък.
3. Уреждайте средствата отделно чрез корпоративни сметки: плащайте камионни превози на транспортната компания, такси за деклариране на митническия брокер – избягвайте еднократно плащане, покриващо смесени такси.
Стъпка 2: Прилагане на детайлизирано фактуриране с доставчиците надолу по веригата
- 1. Сътрудничество с транспортни компании: проверка на квалификацията за автомобилен транспорт; изискване на специална фактура с 9% пълни забележки;не ангажирайте неквалифицирани превозвачи.
- 2. Сътрудничете на митническите брокери: уреждайте и фактурирайте таксите за деклариране отделно – 6% специална фактура;не трябва да бъде включено в освободената фактура на спедитора.
- 3. Разплащания в пристанища/корабостроителници: отделно отчитане за всеки пункт от пристанищната такса;определяне на освободени от данъци спрямо данъчни облагаеми въз основа на естеството на услугата; за общи пристанищни услуги се изискват 6% специални фактури; за тези, които са пряко свързани с международен транспорт и отговарят на условията за освобождаване от данък, се приемат освободени от данък обикновени фактури.
Стъпка 3: Финансиране с Three Check Преглед преди резервация и подаване на заявление за отстъпка
1. Проверка на данъчната ставкаПревоз с камион = 9%; Митническа декларация = 6%; Пристанищни такси – определят се по вид; Международна резервация – разрешено е освобождаване от данък.Камионните превози и митническите декларации НИКОГА не трябва да приемат освободени от данъци фактури.
2. Проверка на съдържанието на фактурата:
- Транспортна фактура: бележки с отправяне, местоназначение, тип/регистрационен номер на превозното средство, описание на стоките.
- Митнически/пристанищни фактури: ясно описание, приложена разбивка, бележки с номер на декларацията.
3. Съвпадение на четири потокаСумите по фактурите, артикулите на услугите, договорът, банковите извлечения и подкрепящите документи (товарителница за камион, митническа декларация, пристанищни разписки) трябва да съответстват. Запазете всички документи за10 години(увеличен от 5 години, считано от 1 януари 2026 г.).
Стъпка 4: Корекция на съществуващи несъответстващи фактури (историческа корекция)
- 1. Прегледайте всички минали фактури за „всичко в едно, освободено от данък обслужване“; разделете ги на: международен сегмент (освободен), камиони (облагаеми 9%), митническа декларация (облагаеми 6%), пристанищни такси (за всеки отделен случай).
- 2. Свържете се с спедиторите, превозвачите и брокерите надолу по веригата, за даобратна страна (червен печат) на оригиналните освободени фактурии да издадем отново специални фактури с правилната цена.
- 3. За вече заявени данъчни облекчения и освободени от данък фактури, обърнете данъчните кредити и коригирайте корпоративния облагаем доход съответно. Изменете предишни подадени декларации за ДДС и данък върху доходите на корпоративен капитал, проактивно изплатете данъци и закъснели глоби, за да смекчите санкциите за принудително изпълнение.
Стъпка 5: Архивиране на документи за готовност за одит
За всяка експортна транзакция поддържайте отделен файл, съдържащ: договор за услуги, товарителница за камион, специална транспортна фактура, митническа декларация, специална фактура за такса за декларация, разбивка на пристанищните такси + фактура, товарителница и банкови разписки за плащане. Организирайте облагаемите и освободените от данък фактури отделно. Съхранявайте в продължение на 10 години – готови за пълно представяне при посещение на данъчния орган.
V. Кратко резюме – Освободени срещу облагаеми с един поглед
| Вид такса | Данъчна ставка | Ключов критерий |
|---|---|---|
| Такса за агенция за резервации на международен морски/въздушен товарен транспорт | Освободен(2026.1.1–2027.12.31) | Вътрешно пристанище → чуждестранно пристанище |
| Фабрика → вътрешни пристанищни превози | 9% специална фактура | Вътрешен транспорт; изключенията са строго забранени |
| Такса за услугата по митническо деклариране | 6% специална фактура | Услуги на местна агенция; изключението е строго забранено |
| Пристанищни такси (товарене, обработка на терминали и др.) | Зависи от случая | Освободено, ако е пряко свързано с международен транспорт; 6% облагаемо с данък, ако са общи пристанищни услуги |
| Червена линия на одита | 把拖车、报关打包开一张„免税国际货代服务费”发票 | Най-типичното нарушение |
VI. Важни срокове на политиката
| Елемент от политиката | Ефективен период | Правно основание |
|---|---|---|
| Освобождаване от заплащане за услуги по международна спедиция | 1 януари 2026 г. – 31 декември 2027 г | Съобщение № 10 на Министерството на финансите и SAT [2026 г.] |
| Данъкът за дребния данъкоплатец е намален на 1% от 3% | До 31 декември 2027 г. | Съобщение № 19 на Министерството на финансите и SAT [2023 г.] |
| Период на съхранение на документите за подаване на отстъпки за износ | Коригирано на 10 години от 1 януари 2026 г. | Съобщение за SAT № 5 [2026] |
Специална бележкаОсвобождаването от данък за международна спедиция ене е постоянно– валидно до 31 декември 2027 г. Предприятията трябва да следят последващи съобщения за удължаване или промени в политиката, за да избегнат рискове, свързани с съответствието, свързани с прехода.
Време на публикуване: 09 юли 2026 г.